2018年第4號(hào)：師宗縣南盤江林業(yè)局

2016年度資產(chǎn)負(fù)債和損益情況審計(jì)結(jié)果

2018年第4號(hào)（總第115號(hào)）

（二0一八年九月十八日公告）

師宗縣南盤江林業(yè)局

2016年度資產(chǎn)負(fù)債和損益情況審計(jì)結(jié)果

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十條的規(guī)定，師宗縣審計(jì)局派出審計(jì)組，自2018年3月1日至2018年6月20日，對(duì)師宗縣南盤江林業(yè)局（以下簡(jiǎn)稱師宗縣南林局）2016年度資產(chǎn)負(fù)債和損益情況進(jìn)行了審計(jì)?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果公告如下：

一、基本情況及審計(jì)評(píng)價(jià)

（一）組織機(jī)構(gòu)情況。

師宗縣南林局始建于1956年，是云南省16家重點(diǎn)森工企業(yè)之一。其主要工作職責(zé)是負(fù)責(zé)國家生態(tài)林管護(hù)、公益林建設(shè)、森林培育、森林防火、林產(chǎn)業(yè)開發(fā)和發(fā)展等管理工作。

從1998年起停止了木材采伐生產(chǎn)，實(shí)施天然林保護(hù)工程，由木材采伐生產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樯止茏o(hù)和營造，經(jīng)營面積59.65萬畝（其中重點(diǎn)公益林26.3萬畝，商品林18.7萬畝，其他14.65萬畝）。

1999年11月，根據(jù)省委、省政府的決定，南盤江林業(yè)局實(shí)行屬地管理。屬地管理時(shí)師宗縣人民政府未核定該單位人員編制及車輛編制情況，至今均無人員編制及車輛編制數(shù)的有關(guān)文件。

截止2016年12月30日單位實(shí)有人員592人，其中，在職人員211人、離退休人員354人、聘用鄉(xiāng)村護(hù)林員27人，實(shí)有公務(wù)用車15輛，內(nèi)設(shè)辦公室、財(cái)務(wù)科、天保辦、產(chǎn)業(yè)辦、工會(huì)、資源辦、基建物業(yè)房管科、勞資社?？?/span>8個(gè)科（室、辦）；下設(shè)一林場(chǎng)、加工廠、更新隊(duì)、魯古森林管護(hù)所4個(gè)報(bào)賬制單位。

銀行賬戶開設(shè)情況：?jiǎn)挝还查_設(shè)銀行賬戶5戶，其中，建行3個(gè)；農(nóng)行2個(gè)，用于核算天保工程、公益林、森林撫育、工會(huì)、企業(yè)經(jīng)營收支等資金。

實(shí)際車輛數(shù)情況：?jiǎn)挝粨碛懈鞣N車輛17輛，其中，7輛獵豹車、2輛昌河面包車、3輛藍(lán)箭130車、1輛皮卡車、2輛轎車、1臺(tái)挖機(jī)、1臺(tái)裝載機(jī)。

單位財(cái)務(wù)采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》核算企業(yè)自主經(jīng)營收支情況、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》核算各項(xiàng)財(cái)政資金，使用《T3用友通標(biāo)準(zhǔn)版》財(cái)務(wù)軟件，版本號(hào)10.8。

（二）2016年度各套賬套資產(chǎn)負(fù)債及收支結(jié)存情況

1.企業(yè)賬套資產(chǎn)負(fù)債損益及收支結(jié)存情況

（1）2016年資產(chǎn)負(fù)債損益情況

2016年末資產(chǎn)負(fù)債表反映：資產(chǎn)部類總計(jì)1644.45萬元；負(fù)債合計(jì)777.37萬元；所有者權(quán)益合計(jì)867.08萬元。2016年末資產(chǎn)負(fù)債率47.27﹪。

（2）2016年收支情況

2016年收入合計(jì)855.69萬元，其中，其他業(yè)務(wù)收入129.69萬元；人工林商品性采伐711.17萬元；盜伐材收入9.09萬元；易地搬遷采伐收入5.74萬元。

2016年支出合計(jì)800.54萬元，其中，其他業(yè)務(wù)成本合計(jì)696.06萬元，營業(yè)稅金及附加0.23萬元；管理費(fèi)用53.15萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用-1.25萬元；營業(yè)外支出52.35萬元。

2. 天保經(jīng)費(fèi)收支結(jié)存情況

當(dāng)年收入合計(jì)1039.91萬元，其中，財(cái)政補(bǔ)助收入1038.9萬元，分別為：基本支出-人員經(jīng)費(fèi)18.74萬元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)1020.16萬元；其他收入1.01萬元。

當(dāng)年支出合計(jì)1034.88萬元，其中，基本支出-人員經(jīng)費(fèi)18.74萬元；項(xiàng)目支出1016.14萬元。

本年收支結(jié)余5.03萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)418.76萬元，累計(jì)結(jié)余423.79萬元。

3. 天保公益林投入使用及結(jié)存情況

截至2016年底基建撥款合計(jì)669.4萬元，其中，補(bǔ)撥以前年度數(shù)449.4萬元；本年應(yīng)撥數(shù)220萬元，基建支出合計(jì)597.99萬元，其中，待核銷基建支出-封山育林238.98萬元；其他投資-人工造林359.01萬元，年末累計(jì)結(jié)余71.41萬元。

4. 森林撫育財(cái)務(wù)收支結(jié)存情況

本年收入合計(jì)342.49萬元，其中，撥入?？?/span>342萬元；其他（利息）收入0.49萬元。

當(dāng)年森林撫育實(shí)際支出415.72萬元，其中，工資福利支出186.61萬元；商品和服務(wù)支出229.11萬元。

上年結(jié)轉(zhuǎn)311.81萬元，累計(jì)結(jié)余238.58萬元。

5.商店經(jīng)營收支結(jié)余情況

本年收入2.82萬元；本年支出2.3萬元，其中，財(cái)務(wù)費(fèi)用-0.42萬元，管理費(fèi)用（折舊）2.72萬元；本年利潤0.52萬元，累計(jì)利潤總額158.71萬元。

6. 基本建設(shè)項(xiàng)目概況及收支情況

基本建設(shè)賬套主要核算棚戶區(qū)項(xiàng)目建設(shè)的給排水及供電工程，項(xiàng)目從2010年計(jì)劃設(shè)計(jì)總投資182.88萬元，其中，上級(jí)?？?/span>182萬元；企業(yè)自籌0.88萬元。項(xiàng)目于2016年竣工驗(yàn)收,截至2016年底總支出182.88萬元，其中，工程實(shí)際支出170.88萬元；調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)12萬元，分明細(xì)為：一期棚戶區(qū)支出129.73萬元，其中，給排水工程支出97.69萬元；供電工程支出32.04萬元，二期棚戶區(qū)支出-給排水工程支出42.81萬元，三期棚戶區(qū)支出10.34萬元；其中，給排水工程支出7.25萬元；供電工程支出3.09萬元。

7.工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支結(jié)存情況

全年收入合計(jì)4.19萬元，其中，會(huì)費(fèi)收入2.23萬元，撥繳經(jīng)費(fèi)收入1.22萬元，上級(jí)補(bǔ)助收入0.61萬元，其他收入0.13萬元。

當(dāng)年支出合計(jì)25.57萬元，其中，職工活動(dòng)支出0.71萬元，業(yè)務(wù)支出0.26萬元，職工福利費(fèi)支出21.3萬元，場(chǎng)隊(duì)設(shè)備支出3.28萬元，其他支出0.02萬元。

當(dāng)年結(jié)余-21.38萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)27.51萬元，累計(jì)結(jié)余6.13萬元。

8.汽車隊(duì)收支結(jié)存情況

經(jīng)審計(jì)，車隊(duì)賬套未反映收支情況，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用均用往來款項(xiàng)核算，近幾年該賬套主要收回以前年度職工欠款、個(gè)人應(yīng)交各項(xiàng)保險(xiǎn)及車隊(duì)辦公用房租費(fèi)。原有職工在天保經(jīng)費(fèi)賬套中領(lǐng)取基本保險(xiǎn)費(fèi)，主要支出是2013年安置房賬套并入的未分配利潤177.35萬元支付安置房小區(qū)水電費(fèi)、修繕費(fèi)、門衛(wèi)勞務(wù)費(fèi)及綠化費(fèi)等，截至2016年12月31日止，已支付各種費(fèi)用178.08萬元。

（三） 三公經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)情況

經(jīng)審計(jì)，師宗縣南林局公務(wù)支出和公款消費(fèi)分別在企業(yè)和天保經(jīng)費(fèi)賬套列支，各賬套支出情況如下：

企業(yè)賬套三公經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)情況

1.2016年三公經(jīng)費(fèi)合計(jì)30.19萬元，比上年41.51萬元減少11.32萬元，降低27.28%。

（1）接待費(fèi)：2016年支出30.17萬元，其中，餐費(fèi)28.85萬元（包括同城接待11.11萬元）；酒0.59萬元；住宿費(fèi)0.73萬元。

（2）車輛購置及運(yùn)行費(fèi)：2016年油料費(fèi)支出0.02萬元。

（3）學(xué)習(xí)考察費(fèi)：2016年無因公出國學(xué)習(xí)考察。

2.會(huì)議費(fèi)：2016年發(fā)生會(huì)議費(fèi)支出4.3萬元，參會(huì)人次558人次，參會(huì)次數(shù)12次，會(huì)議天數(shù)合計(jì)15天。比上年2.18萬元增加2.12萬元，增長97.24%。

天保經(jīng)費(fèi)賬套三公經(jīng)費(fèi)及會(huì)議費(fèi)情況

1.2016年三公經(jīng)費(fèi)合計(jì)39.72萬元，比上年68.01萬元減少28.05萬元，降低41.60%。

（1）接待費(fèi)：2016年支出2.08萬元，其中，同城接待1.07萬元。

（2）車輛購置及運(yùn)行費(fèi)：2016年支出37.64萬元，其中，油料費(fèi)17.48萬元；修理費(fèi)13.21萬元；過路費(fèi)0.47萬元；保險(xiǎn)費(fèi)5.64萬元；車檢費(fèi)0.49萬元；洗車費(fèi)、停車費(fèi)0.35萬元。

（3）學(xué)習(xí)考察費(fèi)：當(dāng)年無因公出國學(xué)習(xí)考察。

2.會(huì)議費(fèi)：2016年支出0.23萬元，參會(huì)人次47人次，參會(huì)次數(shù)1次，會(huì)議天數(shù)1天。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)、投入維護(hù)審計(jì)情況

經(jīng)審計(jì)，師宗縣南林局2016年共投入和使用電子產(chǎn)品計(jì)9.31萬元，其中，購入電子產(chǎn)品4.17萬元；網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)支出5.14萬元，根據(jù)簽訂的協(xié)議規(guī)定，投入和使用的相關(guān)設(shè)備維護(hù)由銷售方及電信局負(fù)責(zé)。

（五）以前年度審計(jì)整改情況

2010年縣級(jí)安排審計(jì)師宗縣南林局2009年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，報(bào)告反映未發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違規(guī)問題，對(duì)審計(jì)提出的兩條建議單位已積極采納并逐步完善。

審計(jì)評(píng)價(jià)：審計(jì)結(jié)果表明，師宗縣南林局財(cái)務(wù)核算基本符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，賬制健全，所提供的會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)反映了單位財(cái)務(wù)收支狀況。但還存在收入在往來款項(xiàng)中列收列支，超預(yù)算列支，未及時(shí)繳納各種稅費(fèi)等問題。 

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰情況

（一）財(cái)政資金方面存在的問題

1.超預(yù)算列支森林防火經(jīng)費(fèi)182561.00元

經(jīng)審計(jì)師宗縣南林局天保經(jīng)費(fèi)賬務(wù)發(fā)現(xiàn)，2016年森林防火經(jīng)費(fèi)預(yù)算資金20000.00元，財(cái)政撥入20000.00元，當(dāng)年實(shí)際支出202561.00元，超支182561.00元。　  

 根據(jù)規(guī)定，對(duì)超預(yù)算列支森林防火經(jīng)費(fèi)182561.00元，責(zé)成單位自行整改，今后杜絕類似情況發(fā)生。

2.未辦理政府采購手續(xù)1707048.00元

（1）2014年至2016年共購置防火物資計(jì)153680.00元，其中，2016年2月購衣服、鞋子等一批計(jì)44860.00元；2014年5月購太陽能發(fā)電系統(tǒng)7套計(jì)32200.00元；2014年4月購衣服、鞋子等一批計(jì)52620.00元；2014年4月高枝油鋸5臺(tái)計(jì)24000.00元。未辦理政府采購手續(xù)。

（2）經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)師宗縣南林局2014年至2016年三年期間共采購各類苗木3032991株合計(jì)金額1553368.00元，其中，2014年向更新隊(duì)苗圃購買苗木883159株合計(jì)460002.50元；2015年購買苗木1371812株合計(jì)772143.50元；2016年購買苗木778020株合計(jì)321222.00元。

以上苗木采購均未通過招投標(biāo)和政府采購程序購買，也未按師宗縣財(cái)政局（師財(cái)采〔2014〕3號(hào)）及師宗縣人民政府辦公室（師政辦函〔2016〕5號(hào)）文要求單次購買單價(jià)在20萬元（2014年至2015年在10萬元）以上的在政府采購網(wǎng)公示。

 根據(jù)規(guī)定，對(duì)未辦理政府采購手續(xù)1707048.00元，責(zé)成單位自行整改，今后嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定辦理。

3. 預(yù)算收入在往來款項(xiàng)中列收列支476000.00元

經(jīng)審計(jì)，2014年至2016年天保經(jīng)費(fèi)賬套，縣財(cái)政局和縣林業(yè)局撥入各項(xiàng)收入單位列其他應(yīng)付款科目核算計(jì)476000.00元，其中，2014年303000.00元，分別為：防火經(jīng)費(fèi)210000.00元；森林資源費(fèi)10000.00元；綜合考核獎(jiǎng)83000.00元。2015年綜合考核獎(jiǎng)73000.00元。2016年100000.00元，分別為：防火通道建設(shè)補(bǔ)助90000.00元；綜合考核獎(jiǎng)10000.00元。

 根據(jù)規(guī)定，對(duì)預(yù)算收入在往來款項(xiàng)中列收列支476000.00元，責(zé)成單位自行整改，調(diào)整相關(guān)賬務(wù)。

4.車輛購置未納入固定資產(chǎn)管理192180.00元

經(jīng)審計(jì)企業(yè)賬套發(fā)現(xiàn)，2014年3月用縣林業(yè)局劃入車輛購置款購運(yùn)兵車一輛，車價(jià)、保險(xiǎn)、車輛落戶費(fèi)共計(jì)192180.00元，企業(yè)未納入固定資產(chǎn)管理。

根據(jù)規(guī)定，對(duì)未納入固定資產(chǎn)賬務(wù)管理的192180.00元，責(zé)成單位自行整改，盡快補(bǔ)記入賬。

5.應(yīng)繳未繳利息收入57735.47元

經(jīng)審計(jì)，2014年至2016年三年天保公益林、森林撫育和天保管護(hù)經(jīng)費(fèi)三個(gè)財(cái)政資金賬戶的利息收入合計(jì)57735.47元，其中，天保公益林賬戶5380.94元；森林撫育賬戶20791.14元；天保管護(hù)經(jīng)費(fèi)賬戶31563.39元。

依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)應(yīng)繳未繳利息收入57735.47元，全額收繳縣級(jí)財(cái)政。

6.超兩年以上存量資金1040707.23元

截至2015年12月31日止，天保資金賬戶中財(cái)政補(bǔ)助收入-社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助結(jié)余540707.23元，于2016年5月?lián)苋搿肚甘胸?cái)政局 曲靖市林業(yè)局關(guān)于下達(dá)2015年天然林資源保護(hù)工程經(jīng)費(fèi)的通知》（曲財(cái)農(nóng)〔2015〕296號(hào)）下達(dá)屬于2015年度社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)500000.00元，2015年底實(shí)際社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助資金結(jié)余1040707.23元。

對(duì)超兩年以上存量資金，鑒于縣南林局在審計(jì)期間積極整改，已將結(jié)余資金繳入縣級(jí)財(cái)政，本次審計(jì)不再作處理，今后應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）其他資金方面存在的問題

1.應(yīng)繳未繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)120457.60元

經(jīng)審計(jì)南林局工會(huì)賬套發(fā)現(xiàn)，2014年至2016年三年從各套賬戶中分別提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)378457.60元?jiǎng)澣牍?huì)經(jīng)費(fèi)賬套，單位在三年中實(shí)際撥繳縣總工會(huì)經(jīng)費(fèi)258000.00元，未繳120457.60元在工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶中直接使用。

根據(jù)規(guī)定，對(duì)應(yīng)繳未繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)120457.60元，責(zé)成單位自行整改，調(diào)整相關(guān)賬務(wù)。

2.房屋處置及租金等收入在往來款項(xiàng)中核算3126466.00元

截至審計(jì)時(shí)止，師宗縣南林局幾個(gè)賬套中發(fā)現(xiàn)收入在往來款項(xiàng)中核算，未納入當(dāng)年收入核算，造成當(dāng)年收入不實(shí)計(jì)3126466.00元。分別為：  

（1）商店賬套，2016年至2017年房租收入列其他應(yīng)付款-房屋維修費(fèi)科目核算計(jì)709850.40元，其中，2016年317125.00元；2017年392725.40元。

（2）商店賬套，2010年至2017年商店賬套其他應(yīng)付款-房屋轉(zhuǎn)讓費(fèi)科目中核算單位出售的舊房屋轉(zhuǎn)讓費(fèi)計(jì)610068.50元，于2012年劃入單位企業(yè)賬套作收入507068.50元，止2017年底余103000.00元。

（3）汽車隊(duì)賬套，2014年至2017年在汽車隊(duì)賬套中反映的四年房租收入348080.00元，列其他應(yīng)付款-公共環(huán)境管理費(fèi)科目核算。

（4）企業(yè)賬套，各種土地承包費(fèi)等收入計(jì)1965535.60元，其中，2010年以前收取荒山造林承包費(fèi)630407.70元，列專項(xiàng)應(yīng)付款-荒山造林承包費(fèi)科目核算；2010年至2018年4月商品林采伐林地占用管理費(fèi)619667.00元，列專項(xiàng)應(yīng)付款-林地占用管理費(fèi)科目核算；2014年至2017年收取公共環(huán)境管理費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)及車位占用費(fèi)等715460.90元，列其他應(yīng)付款-公共環(huán)境管理費(fèi)。

根據(jù)規(guī)定，房屋處置及租金等收入在往來款項(xiàng)中核算的3126466.00元，責(zé)成單位自行整改，調(diào)整相關(guān)賬務(wù)。

3.房屋租金收入欠繳各種稅費(fèi)

延伸審計(jì)2010年至2017年幾套賬簿資料反映，房屋租金收入3230760.90元，其中，商店賬套反映房屋租金收入2594554.90元；汽車隊(duì)賬套反映房屋租金收入636206.00元，各賬套應(yīng)稅收入應(yīng)繳未繳各種稅費(fèi)。

根據(jù)規(guī)定，對(duì)租金收入欠繳各種稅費(fèi)問題，審計(jì)移送稅務(wù)部門處理。

4.欠繳企業(yè)所得稅

截至2017年底南林局商店賬套分配利潤科目累計(jì)余額1589256.13元，該賬套累計(jì)利潤應(yīng)繳未繳企業(yè)所得稅。

根據(jù)規(guī)定，對(duì)欠繳企業(yè)所得稅問題，審計(jì)移送稅務(wù)部門處理。

三、審計(jì)意見建議

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，師宗縣審計(jì)局建議：一是對(duì)債權(quán)債務(wù)的審計(jì)清理中發(fā)現(xiàn)，各賬套中的往來款項(xiàng)賬面余額過大，建議單位組織人員進(jìn)行認(rèn)真清理，做到應(yīng)收盡收，應(yīng)付盡付，盡快核銷相關(guān)賬務(wù)。二是進(jìn)一步增強(qiáng)聚財(cái)理財(cái)意識(shí)，廣開財(cái)路，確保收入的穩(wěn)健增長，加強(qiáng)對(duì)單位收入管理制度，將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)在年終結(jié)算中如實(shí)反映。三是嚴(yán)格遵守政府采購程序，對(duì)該進(jìn)行招投標(biāo)和政府采購的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理相關(guān)審批、公示及采購手續(xù)。四是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，細(xì)化內(nèi)部規(guī)章制度，嚴(yán)格按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，加大對(duì)所屬部門的管理和監(jiān)督力度，督促下屬單位健全和完善財(cái)務(wù)管理、資金使用等制度，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)行為。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，師宗縣南盤江林業(yè)局高度重視，積極采取措施進(jìn)行整改，將自收到報(bào)告之日起30日內(nèi)整改完畢。整改情況應(yīng)當(dāng)書面告知師宗縣審計(jì)局，同時(shí)向師宗縣人民政府報(bào)告，并向社會(huì)公告。